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分期收款销售商品的财税处理

分期收款销售商品的财税处理

  • 分类:税务课堂
  • 作者:博度科创园
  • 来源:博度知识在线
  • 发布时间:2021-11-11 15:40
  • 访问量:

【概要描述】税务处理分析《增值税暂行条例实施细则》第三十八条(三)款规定:采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天...........

分期收款销售商品的财税处理

【概要描述】税务处理分析《增值税暂行条例实施细则》第三十八条(三)款规定:采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天...........

  • 分类:税务课堂
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  • 发布时间:2021-11-11 15:40
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          税务处理分析
       《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第(三)款规定:
       采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。因此,甲公司应该按照合同约定的收款时间确认增值税义务发生时间点。
       企业所得税处理
       《企业所得税法实施条例》第二十三条第(一)款规定,企业以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 因此,甲公司应该按照合同约定的收款时间确认应收应收收入。

 


       财税处理
       1、发出时的财税处理    
       会计分录
       借:应收账款-乙公司1052.60万元
       银行存款100万元
       贷:主营业务收入900万元
       未实现融资收益120万元(100+115×8-900)
       应交税费-应交增值税(销项税额)13.00万元(100×13%)
       应交税费-待转销项税额119.60万元(115×8×13%)
       同时,结转销售成本:
       借:主营业务成本600万元
       贷:产成品600万元
       税务处理
       增值税:根据实际收款并开票的100万元,确认增值税销项税额13万元;
       企业所得税:根据实际收款100万元确认应税收入,并按比例确认成本。

 


       2、分摊未实现融资收益   
       会计处理
       根据会计准则的规定,应采用实际利率法进行分摊,所以需要先计算出实际利率以及合同期限内各期之间应分摊的金额。       因此,2019年9月应做会计分录:
       分摊未确认融资收益时:
       借:未实现融资收益25.72万元
       贷:财务费用25.72万元
       实际收到货款:
       借:银行存款129.95万元(115×113%)
       贷:应收账款129.95万元
       同时,确认当期的增值税销项税额:
       借:应交税费-待转销项税额14.95万元
       贷:应交税费-应交增值税(销项税额)14.95万元
       2019年12月及以后各期也做类似的会计分录,只是更换每期确认的利息数字即可,不再赘述。
       税务处理
       增值税和企业所得税,均按照合同约定收款时间确认应税收入。

 


 

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